引言：现金日记账的重要性与基础概念
现金日记账是企业财务管理中最基础、最关键的账簿之一，它详细记录了企业每日现金收支情况，是确保资金安全、防范财务风险的重要工具。对于出纳人员来说，熟练掌握现金日记账的编制方法不仅是基本职责，更是职业发展的必备技能。
现金日记账通常采用订本式账簿，按照时间顺序逐笔登记现金收支业务。它的主要作用包括：
反映企业每日现金的收支动态和结存情况
为现金管理和资金调度提供依据
与库存现金进行核对，确保账实相符
为编制现金流量表提供原始数据
第一部分：现金日记账编制的基础知识
1.1 现金日记账的基本结构
现金日记账通常包括以下基本栏目：
日期：记录业务发生的日期
凭证号数：记录相关会计凭证的编号
摘要：简要说明业务内容
收入金额：记录现金收入的金额
支出金额：记录现金支出的金额
结余金额：记录当日现金结余金额
1.2 编制现金日记账的基本原则
及时性原则：当日业务当日登记，不得积压
连续性原则：按时间顺序连续登记，不得跳行、隔页
完整性原则：所有现金收支都必须登记，不得遗漏
准确性原则：金额、摘要、凭证号等必须准确无误
账实相符原则：定期与库存现金核对，确保一致
第二部分：现金日记账编制的详细步骤
2.1 准备工作
在开始登记前，需要做好以下准备：
准备好现金日记账簿（建议使用订本式）
准备好相关会计凭证（收款凭证、付款凭证）
准备好计算器、印章、笔等工具
确认上期结余金额
2.2 具体登记步骤
步骤一：审核原始凭证
在登记前，必须认真审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。例如：
示例1：收到客户现金货款
原始凭证：销售发票记账联、现金进账单
审核要点：发票是否真实有效、金额是否准确、是否有审批签字
步骤二：确定登记方向
收到现金时，登记在”收入”栏
支付现金时，登记在”支出”栏
步骤三：填写各栏目内容
以示例2说明：
某企业2024年1月5日发生以下业务：
收到A公司归还前欠货款5000元（现金）
购买办公用品支出800元（现金）
登记方法如下：
日期
凭证号数
摘要
收入
支出
结余
1.1
-
上年结转
-
-
10,000
1.5
收-15
收A公司货款
5,000
-
15,000
1.5
付-28
购办公用品
-
800
14,200
步骤四：计算结余金额
每笔业务登记后，需要重新计算结余金额：
收入时：结余 = 上日结余 + 本日收入
支出时：结余 = 上日结余 - 本日支出
2.3 日清月结的具体操作
日清：
每日下班前，计算当日收支总额和结余
清点库存现金，与账面结余核对
如有差异，立即查明原因并处理
月结：
计算本月收入合计、支出合计
结出月末余额
与总账”库存现金”科目核对
第三部分：常见错误类型及规避方法
3.1 技术性错误
错误1：数字书写不规范
问题表现：
金额大小写不一致
数字涂改、刮擦
书写潦草难以辨认
规避方法：
严格按照规范书写数字
发生错误时按规定方法更正（划线更正法）
使用防涂改笔书写
错误2：计算错误
问题表现：
结余金额计算错误
收支合计错误
规避方法：
每笔业务登记后立即复算
使用计算器辅助计算
建立二次复核机制
3.2 原则性错误
错误3：坐支现金
问题表现：直接用收到的现金支付费用，不通过银行存取
规避方法：
严格执行收支两条线
所有现金收入必须当日送存银行
所有支出必须从银行提取
错误4：白条抵库
问题表现：用未经批准的借条抵充库存现金
规避方法：
严禁白条抵库
员工借款必须办理正规借款手续
定期清理往来款项
3.3 程序性错误
错误5：跳行、隔页登记
问题表现：不按顺序登记，留空行或空页
规避方法：
按时间顺序逐行登记
如有空行，划线注销并盖章确认
不得撕毁或抽换账页
错误6：凭证管理混乱
问题表现：凭证编号混乱、丢失
规避方法：
建立凭证领用登记制度
按编号顺序使用凭证
定期整理归档
第四部分：高手进阶技巧
4.1 电子化管理技巧
虽然传统现金日记账是手工登记，但现代出纳可以结合电子表格提高效率：
Excel现金日记账模板示例：
| A列 | B列 | C列 | D列 | E列 | F列 |
|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| 日期 | 凭证号 | 摘要 | 收入 | 支出 | 结余 |
| 2024/1/1 | - | 上年结转 | - | - | 10000 |
| 2024/1/5 | 收-15 | 收A公司货款 | 5000 | - | =F2+D3 |
| 2024/1/5 | 付-28 | 购办公用品 | - | 800 | =F3-E4 |
关键公式：
结余公式：=上一行结余+本行收入-本行支出
可以设置条件格式，当结余低于限额时自动标红提醒
4.2 风险防控技巧
建立现金限额管理制度
根据企业规模设定每日库存现金最高限额
超过限额部分必须当日送存银行
实行不定期盘点
除了月末盘点，增加不定期抽查
突击检查更能发现问题
建立预警机制
设置异常交易预警（如大额支出、频繁收支）
建立支出授权审批制度
4.3 与银行对账的技巧
对账步骤：
获取银行对账单
逐笔核对银行流水与现金日记账
编制银行存款余额调节表
查找差异原因并处理
示例3：对账差异处理
发现企业账面余额14,200元，银行对账单余额14,500元，差异300元。
经核对发现：
银行已收企业未收：A公司汇款300元
编制调节表后余额均为14,500元
第五部分：实战案例分析
案例1：某小型零售企业现金管理
背景：某小型超市，每日现金收支频繁
问题：月末发现账实不符，短缺200元
分析过程：
逐笔核对现金日记账与原始凭证
发现1月15日”付-45”凭证金额应为500元，误记为700元
造成多记支出200元，导致账实不符
解决方案：
按规定更正错误记录
完善复核制度
加强出纳人员培训
案例2：某制造企业坐支现金问题
背景：某制造企业销售部门直接收取客户现金货款用于采购原材料
问题：违反现金管理规定，造成账目混乱
解决方案：
立即纠正，将收到的现金全部送存银行
采购支出通过银行转账支付
修订现金管理制度，明确收支两条线
第六部分：法律法规与职业道德
6.1 相关法律法规
《现金管理暂行条例》
规定了现金使用范围
规定了库存现金限额
规定了现金收支管理要求
《会计法》
规定了会计核算的基本要求
规定了会计人员的法律责任
6.2 职业道德要求
诚实守信：如实登记，不弄虚作假
客观公正：坚持原则，不徇私情
保守秘密：保护企业财务信息
廉洁自律：不贪污、不挪用公款
第七部分：总结与建议
7.1 新手入门建议
从基础做起：先掌握手工登记，再学习电子化管理
多做练习：通过模拟业务熟悉流程
勤于请教：向有经验的同事学习
养成习惯：每日核对、定期盘点
7.2 高手提升方向
学习财务软件：掌握用友、金蝶等财务软件的现金管理模块
提升分析能力：从现金流水分析企业经营状况
参与管理：为资金管理提供建议
持续学习：关注政策变化，更新知识储备
7.3 常见问题快速排查清单
当发现账实不符时，按以下顺序排查：
是否漏记或重记业务？
金额是否登记错误？
计算是否准确？
是否有未达账项？
是否存在白条抵库？
是否有现金被盗或丢失？
通过系统学习和实践，任何出纳人员都能从新手成长为高手，关键在于坚持原则、注重细节、持续学习。现金日记账编制看似简单，实则蕴含着财务管理的精髓，是企业资金安全的第一道防线。